ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ ΚΑΙ ΠΛΑΣΤΑ ΕΙΚΟΝΙΚΑ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ

Οι δικηγόροι ποινικολόγοι Στέφανος Οικονόμου και Παναγιώτης Οικονόμου έχουν ασχοληθεί πολλές φορές με εγκλήματα φοροδιαφυγής και ειδικότερα με εγκλήματα έκδοσης πλαστών ή εικονικών τιμολογίων.

Με τις διατάξεις της περιπτ. α της παρ. 1 του άρθρου 66 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ορίζεται ότι διαπράττει το έγκλημα φοροδιαφυγής όποιος αποκρύπτει από τα όργανα της Φορολογικής Διοίκησης φορολογητέα εισοδήματα από οποιαδήποτε πηγή ή περιουσιακά στοιχεία με σκοπό την αποφυγή πληρωμής του φόρου εισοδήματος, του ΕΝ.Φ.Ι.Α. ή του Ειδικού Φόρου Ακινήτων. Ενδεικτικά αναφέρονται (στον νόμο χρησιμοποιείται η διατύπωση «ιδίως») οι περιπτώσεις αποφυγής πληρωμής των οφειλόμενων φόρων, όπως :

– Η παράλειψη υποβολής δήλωσης.

– Η υποβολή ανακριβούς δήλωσης.

– Η καταχώρηση στα λογιστικά αρχεία εικονικών (ολικά ή μερικά) δαπανών.

– Η επίκληση στη φορολογική δήλωση τέτοιων δαπανών, ώστε να μην εμφανίζεται φορολογητέα ύλη ή να εμφανίζεται αυτή μειωμένη.

Περαιτέρω, ως έγκλημα φοροδιαφυγής θεωρούνται και οι περιπτώσεις :

– Της παραπλάνησης της Φορολογικής Διοίκησης με την παράσταση ψευδών γεγονότων ως αληθινών.

– Της αθέμιτης παρασιώπησης ή απόκρυψης αληθινών γεγονότων, με σκοπό την μη απόδοση ή απόδοση ανακριβώς ή συμψηφισμό ανακριβώς ή έκπτωση ανακριβώς των φόρων κ.λπ. ή με σκοπό την επίτευξη επιστροφής.

Μια ειδικότερη κατηγορία φοροδιαφυγής είναι αυτή που ορίζεται στη παράγραφο 5 του άρθρου 66 του Ν.4174/2013 και αφορά την έκδοση πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων. Ως πλαστό, γενικά, φορολογικό στοιχείο θεωρείται εκείνο το στοιχείο που έχει γίνει κατ’ απομίμηση ενός άλλου και χρησιμοποιείται δολίως αντί του πραγματικού. Ως πλαστό θεωρείται και το φορολογικό στοιχείο που έχει σφραγισθεί με οποιονδήποτε τρόπο, χωρίς να έχει καταχωρηθεί στα οικεία βιβλία της αρμόδιας φορολογικής αρχής σχετική πράξη θεώρησης του και εφόσον η μη καταχώριση τελεί σε γνώση του υπόχρεου για τη θεώρηση του φορολογικού στοιχείου. Με τις ίδιες διατάξεις ορίζεται ότι θεωρείται ως πλαστό το φορολογικό στοιχείο και όταν το περιεχόμενο και τα λοιπά στοιχεία του πρωτότυπου ή αντίτυπου είναι διαφορετικά από αυτά που αναγράφονται στο στέλεχος του ίδιου στοιχείου.

Εικονικό, γενικά, είναι το στοιχείο που δεν έχει πραγματική υπόσταση, που είναι ψεύτικο. Σύμφωνα με τη σχετική διάταξη του νόμου, εικονικό είναι το φορολογικό στοιχείο που εκδίδεται για συναλλαγή ανύπαρκτη στο σύνολο της ή για μέρος αυτής ή για συναλλαγή στην οποία το ένα από τα συμβαλλόμενα μέρη που αναγράφεται στο στοιχείο είναι άγνωστο φορολογικώς πρόσωπο, με την έννοια ότι δεν έχει δηλώσει την έναρξη του επιτηδεύματος του ούτε έχει θεωρήσει στοιχεία στη Φορολογική Διοίκηση.

Εικονικό θεωρείται επίσης το στοιχείο που φέρεται ότι εκδόθηκε ή έχει ληφθεί από εικονική εταιρεία, κοινοπραξία, κοινωνία ή άλλη οποιασδήποτε μορφής επιχείρηση ή νομική οντότητα ή από φυσικό πρόσωπο για το οποίο αποδεικνύεται ότι είναι παντελώς αμέτοχο με τη συγκεκριμένη συναλλαγή. Στην τελευταία αυτή περίπτωση η ποινική δίωξη ασκείται κατά του πραγματικού υπευθύνου που υποκρύπτεται. Οι δικηγόροι του γραφείου μας έχουν έρθει πολλές φορές αντιμέτωποι με τέτοιες περιπτώσεις έκδοσης πλαστών τιμολογίων από εικονική εταιρεία, όπου διαχειριστής φέρεται να είναι ένα φυσικό πρόσωπο του οποίου οι πραγματικοί δράστες έχουν υποκλέψει τα προσωπικά του στοιχεία και στην πραγματικότητα ο ίδιος δεν γνωρίζει την ύπαρξη της εν λόγω εταιρείας και δεν έχει καμία σχέση με την αποδιδόμενη σε εκείνον πράξη. Μία τέτοια περίπτωση χειρίστηκε πρόσφατα ο ποινικολόγος Παναγιώτης Οικονόμου και πέτυχε την απαλλαγή του εντολέα μας, αποδεικνύοντας στο δικαστήριο ότι ο πραγματικά υπεύθυνος για την έκδοση πλαστών και εικονικών τιμολογίων ήταν άλλος.

Οι προβλεπόμενες ποινές από τον νόμο είναι υψηλές και απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή στον χειρισμό τέτοιων υποθέσεων από έναν έμπειρο ποινικολόγο. Οι δικηγόροι του γραφείου μας έχουν ασχοληθεί πολλές φορές με την ποινική ευθύνη εκδοτών ή ληπτών πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων ενώπιον των ποινικών δικαστηρίων.